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一般纳税人和小规模纳税人的不同点

发布时间:2022-04-26 11:17:42??? 点击:0

一般纳税人和小规模纳税人的不同点体现在那些方面呢?关于这个问题天津代理记账小编带您详细的了解诶一下。

一、认定条件不同  
  1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;  
  2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
二、帐务处理上区别  
(一)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同   
1、一般纳税人处理为  
  借 库存商品等  
  借 应交税金-应交增值税(进项税额)  
  贷 银行存款等 
2、小规模纳税人为  
  借 库存商品等  
  贷 银行存款等  
  小规模纳税人不能抵扣进项税。  
(二)在销售商品时,采用的税率不同。  
1、一般纳税人:  
  借:银行存款(或应收账款)  
  贷:主营业务收入  
  贷:应交税金--应交增值税(销项税额)  
2、小规模纳税人:  
  借:银行存款(或应收账款)  
  贷:主营业务收入  
  贷:应交税金--应交增值税
三、税收管理规定的区别  
  1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。  
  2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
四、税率与征收率不同
  1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。  
  2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。

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